Ngày 22/08/2025, Văn phòng Quốc hội đã công bố Luật số 93/VBHN-VPQH Luật Thuế giá trị gia tăng. Theo đó, nhiều nội dung trong Luật Thuế GTGT mới nhất đã được điều chỉnh, bổ sung nhằm phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội, đặc biệt trong hoạt động thương mại điện tử, nhập khẩu – xuất khẩu và quản lý thuế. Dưới đây là tổng hợp những điểm mới trong Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 01/07/2025.
1. Quy định về người nộp thuế trong luật thuế GTGT mới nhất
Một trong những thay đổi quan trọng trong Luật Thuế GTGT mới nhất nằm ở phạm vi người nộp thuế. Bên cạnh các đối tượng đã được quy định trước đây, luật bổ sung thêm trường hợp liên quan đến kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số.
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số.
- Tổ chức quản lý nền tảng số nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế GTGT.
- Nhà quản lý sàn thương mại điện tử tại Việt Nam thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh.
2. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế theo Luật Thuế GTGT mới nhất
Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 từ 01/07/2025 đã điều chỉnh nhiều quy định liên quan đến hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế so với Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008.
Một số điểm nổi bật gồm:
- Bỏ quy định miễn thuế đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến hoặc sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
- Loại bỏ khỏi diện không chịu thuế các nhóm như phân bón, thiết bị nông nghiệp chuyên dùng, tàu đánh bắt xa bờ, dịch vụ chứng khoán.
- Bổ sung các sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác phải tuân thủ danh mục do Chính phủ ban hành.
- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu phục vụ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.
- Nâng mức doanh thu hộ và cá nhân kinh doanh không chịu thuế từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm (áp dụng từ 01/01/2026).
3. Giá tính thuế được điều chỉnh trong Luật Thuế GTGT mới nhất
Tại Điều 7 Luật Thuế GTGT mới nhất đã sửa đổi khung pháp lý về giá tính thuế, đảm bảo thống nhất với pháp luật thuế xuất nhập khẩu và các quy định chuyên ngành. So với Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008, đây là thay đổi quan trọng có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp trong nhiều lĩnh vực.
- Hàng hóa nhập khẩu: giá tính thuế dựa trên trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, nhập khẩu, cộng thêm thuế nhập khẩu và các loại thuế bổ sung (nếu có), cùng thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.
- Kinh doanh bất động sản: bổ sung quy định rõ việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế.
- Hoạt động sản xuất kinh doanh đặc thù: bổ sung nguyên tắc tính thuế cho sản xuất điện, vận tải – bốc xếp, dịch vụ du lịch lữ hành, dịch vụ cầm đồ, sách in đúng giá bìa… để bảo đảm phù hợp thực tiễn.
4. Thuế suất hàng hóa, dịch vụ được điều chỉnh trong Luật Thuế GTGT mới nhất
Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 từ 01/07/2025 đã điều chỉnh mức thuế suất cho nhiều nhóm hàng hóa và dịch vụ. Những thay đổi trong Luật Thuế GTGT mới nhất về thuế suất được thể hiện cụ thể như sau:
| Thuế suất | Đối tượng áp dụng | Ghi chú / Thay đổi |
| 0% | Áp dụng cho các hoạt động xuất khẩu, bao gồm: vận tải quốc tế, công trình xây dựng ở nước ngoài, hàng hóa thuộc diện miễn thuế và các dịch vụ xuất khẩu | Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0% |
| 5% | Áp dụng cho phân bón và tàu khai thác thủy sản | Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5% |
| 10% | Áp dụng cho nhiều lĩnh vực và sản phẩm như lâm sản chưa qua chế biến, đường và phụ phẩm từ đường, thiết bị phục vụ nghiên cứu – thí nghiệm, cũng như các hoạt động văn hóa, nghệ thuật và điện ảnh | Chuyển từ thuế suất 5% sang 10% |
5. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế GTGT mới nhất
Việc điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT mới nhất. Cụ thể như sau:
- Khai bổ sung: nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót khi kê khai thuế GTGT đầu vào, có thể khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra hoặc thanh tra. Việc khai bổ sung có thể làm tăng, giảm nghĩa vụ thuế hoặc số thuế được khấu trừ.
- Chi phí tính thuế TNDN: số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có thể được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định.
- Bổ sung trường hợp được khấu trừ: áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động, góp vốn bằng tài sản, mua hàng theo hình thức ủy quyền, và tài sản cố định là ô tô dưới 9 chỗ trong cơ sở sản xuất – kinh doanh khép kín.
- Chứng từ thanh toán: yêu cầu bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với mọi hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Xuất khẩu: bổ sung thêm chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) để đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.
6. Quy định về hoàn thuế trong Luật Thuế GTGT mới nhất
Một trong những điểm thay đổi quan trọng của Luật Thuế GTGT mới nhất được quy định tại Điều 15 chính là việc bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế.
- Hoàn thuế cho sản xuất, kinh doanh: nếu cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong 12 tháng hoặc 4 quý, sẽ được hoàn thuế. Tuy nhiên, hàng hóa nhập khẩu rồi tái xuất sẽ không thuộc diện này.
- Hoàn thuế dự án đầu tư: vẫn áp dụng nhưng không dành cho các dự án thuộc ngành nghề đầu tư có điều kiện khi chưa đáp ứng đủ điều kiện pháp lý hoặc không duy trì điều kiện trong quá trình hoạt động.
- Dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu: tiếp tục được hoàn thuế nếu đáp ứng đúng quy định.
- Nguyên tắc quản lý: bổ sung yêu cầu rõ hơn về điều kiện hoàn thuế và trách nhiệm giữa người nộp thuế và cơ quan thuế, nhằm đảm bảo tính khả thi trong thực hiện.
Luật Thuế GTGT mới nhất có hiệu lực từ 01/07/2025 có nhiều điểm mới quan trọng, tác động trực tiếp đến doanh nghiệp, hộ kinh doanh và nhà đầu tư. Trong bối cảnh pháp luật thuế ngày càng chặt chẽ, việc cập nhật đầy đủ các điểm mới trong chính là bước đi cần thiết để các doanh nghiệp duy trì hoạt động kinh doanh bền vững.
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
