Thuế suất 0% là mức thuế ưu đãi mà nhiều doanh nghiệp mong muốn để tối ưu hóa chi phí. Tuy nhiên, không phải mọi giao dịch xuất khẩu hay dịch vụ cung cấp trong khu phi thuế quan đều được áp dụng. Bài viết này sẽ làm rõ các trường hợp được và không được hưởng thuế suất GTGT 0% theo quy định mới, đồng thời phân tích mức phạt khi chậm nộp tờ khai thuế GTGT quá 30 ngày.
1. Thuế suất 0% GTGT: Có áp dụng cho dịch vụ trong khu phi thuế quan?
Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (sửa đổi bởi Luật số 62/2025/QH15), thuế suất 0% GTGT được áp dụng cho:
- Dịch vụ xuất khẩu: Dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.
- Dịch vụ trong khu phi thuế quan: Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Như vậy, dịch vụ trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu sẽ được áp dụng thuế suất 0% GTGT. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong khu phi thuế quan và thúc đẩy sản xuất hàng xuất khẩu.
2. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% GTGT
Mặc dù thuế suất 0% GTGT được áp dụng rộng rãi cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, Nghị định 181/2025/NĐ-CP cũng quy định rõ các trường hợp không được áp dụng mức thuế này, bao gồm:
- Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
- Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.
- Dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, sản phẩm phái sinh.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản thuộc diện hạn chế xuất khẩu.
- Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.
- Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
- Một số dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, du lịch lữ hành, dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan như cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).
3. Chậm nộp tờ khai thuế GTGT quá 30 ngày: Mức xử phạt
Việc tuân thủ thời hạn nộp tờ khai thuế là trách nhiệm bắt buộc của mọi doanh nghiệp. Nếu chậm nộp tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
- Chậm từ 01 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng (trừ trường hợp được phạt cảnh cáo).
- Chậm từ 31 ngày đến 60 ngày: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
- Chậm từ 61 ngày đến 90 ngày: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
- Chậm quá 90 ngày (có phát sinh số thuế phải nộp và đã nộp đủ trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra/thanh tra): Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.
Ngoài ra, người nộp thuế còn bị buộc phải nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
