Từ 01/7/2025, hàng loạt quy định thuế GTGT 2025 sẽ chính thức có hiệu lực, tác động sâu rộng đến mọi hoạt động của doanh nghiệp và cá nhân. Đây là những điều chỉnh quan trọng về thuế giá trị gia tăng và nguyên tắc quản lý thuế, việc nắm bắt kịp thời các thay đổi này là vô cùng cần thiết.
1. Các Quy định thuế GTGT 2025 có hiệu lực từ 01/7/2025
Từ ngày 01/7/2025, nhiều thay đổi quan trọng trong quy định thuế GTGT 2025 sẽ chính thức có hiệu lực, theo Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 và các văn bản liên quan.
1.1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Luật Thuế GTGT 2024 lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, gồm: phân bón; máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; và các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
Ngoài ra, sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản sau chế biến chỉ được miễn thuế nếu thuộc Danh mục do Chính phủ quy định. Luật cũng bổ sung trường hợp miễn thuế với hàng hóa nhập khẩu dùng để tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.
1.2. Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu
Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đã được sửa đổi tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024. Theo đó, giá tính thuế sẽ là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Sự thay đổi này nhằm cụ thể hóa hơn các thành phần cấu thành giá tính thuế.
1.3. Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai sót
Để tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế, Luật Thuế GTGT 2024 đã hướng dẫn cụ thể việc khai thuế GTGT đầu vào khi phát hiện sai sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra:
- Khai vào kỳ phát sinh: Áp dụng khi việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có).
- Khai vào kỳ phát hiện: Áp dụng khi việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
1.4. Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT
Một điểm mới quan trọng trong quy định thuế GTGT 2025 là việc bổ sung trường hợp được hoàn thuế GTGT. Cụ thể, cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý.
1.5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Từ 01/7/2025, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ có sự thay đổi đáng kể: mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ). Điều này khác với quy định hiện hành chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên. Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
1.6. Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ
Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ:
- Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%: Vận tải quốc tế; công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; dịch vụ xuất khẩu (cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế).
- Sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%: Phân bón; tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
- Sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%: Lâm sản chưa qua chế biến; đường; phụ phẩm trong sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn); thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
1.7. Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại
Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.
2. Nguyên tắc quản lý thuế trong các quy định thuế mới 2025
Quy định thuế GTGT 2025 cũng nhấn mạnh các nguyên tắc quản lý thuế tại Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung 2024):
- Nghĩa vụ nộp thuế: Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân đều có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định.
- Minh bạch và bình đẳng: Cơ quan quản lý thuế thực hiện việc quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.
- Trách nhiệm công chức thuế: Công chức quản lý thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ dựa trên thông tin người nộp thuế cung cấp, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, thông tin từ cơ quan nhà nước và kết quả quản lý rủi ro.
- Cải cách và hiện đại hóa: Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế (như nguyên tắc bản chất hoạt động, quản lý rủi ro).
- Ưu tiên trong thủ tục: Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
