Ngày 27/6/2025, Quốc hội chính thức thông qua Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025. Một trong những nội dung nổi bật là việc bổ sung 3 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ.
1. 03 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ từ 01/10/2025
Theo khoản 3 Điều 71 của Luật này (bổ sung Điều 4 Luật Thuế TNCN 2007), từ ngày 01/10/2025, các khoản thu nhập nằm trong chính sách miễn thuế TNCN thuộc lĩnh vực khoa học công nghệ bao gồm:
1.1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Cá nhân thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu, ứng dụng công nghệ sẽ không phải nộp thuế TNCN cho phần lương, công liên quan.
1.2. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ thì thu nhập bản quyền đó sẽ không bị tính thuế TNCN.
1.3. Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia và sáng lập viên trong khởi nghiệp sáng tạo hoặc quỹ đầu tư mạo hiểm
Các đối tượng sau sẽ được miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ đối với khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động liên quan:
- Nhà đầu tư cá nhân
- Chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo
- Sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo
- Nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm
Việc bổ sung 3 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN chính là bước tiến đáng kể nhằm khuyến khích đầu tư, thu hút nhân lực chất lượng cao và thúc đẩy đổi mới sáng tạo cho nền kinh tế hiện nay.
2. Những hành vi bị cấm trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Song song với chính sách miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 cũng nêu rõ các hành vi bị nghiêm cấm trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Cụ thể như sau:
(1) Cản trở, gây khó khăn cho hoạt động khoa học, công nghệ của tổ chức, cá nhân
(2) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để can thiệp trái pháp luật vào việc đặt hàng, tài trợ, hỗ trợ, đánh giá hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo hoặc hành vi khác can thiệp trái pháp luật vào hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo của tổ chức, cá nhân
(3) Lợi dụng hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo để thực hiện một trong các hành vi như:
- Xâm phạm lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân;
- Truyền bá thông tin sai sự thật, xuyên tạc kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Chiếm đoạt, sử dụng trái phép kết quả nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo của tổ chức, cá nhân khác hoặc hành vi khác xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ.
(4) Cố ý không tuân thủ quy định trong hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo hoặc cố ý che giấu rủi ro khi thực hiện nghiên cứu, thử nghiệm, ứng dụng công nghệ gây thiệt hại nghiêm trọng đến tài nguyên, môi trường, đa dạng sinh học, sức khỏe cộng đồng.
(5) Tiết lộ hoặc sử dụng trái phép dữ liệu nhạy cảm thu thập trong quá trình nghiên cứu và phát triển, gây ảnh hưởng đến quyền về đời sống riêng tư, bí mật cá nhân, bí mật gia đình hoặc an ninh quốc gia.
3. 04 loại rủi ro trong hoạt động khoa học và đổi mới sáng tạo
Căn cứ khoản 2 Điều 9 của Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025, có 4 loại rủi ro trong hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, bao gồm:
- Rủi ro trong nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo (quy định tại khoản 3 Điều 9)
- Rủi ro trong thử nghiệm có kiểm soát (quy định tại Điều 22)
- Rủi ro trong đầu tư mạo hiểm (quy định tại Điều 40)
- Các rủi ro khác theo quy định của Chính phủ
Bên cạnh việc bổ sung các loại thu nhập được miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ, việc nêu rõ các loại rủi ro trong Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 còn góp phần hoàn thiện khung pháp lý, tăng cường bảo đảm an toàn pháp lý và bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp của các chủ thể tham gia vào hệ sinh thái đổi mới sáng tạo.
4. Trước khi chính sách miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ chính thức có hiệu lực, cần lưu ý gì?
Trước khi quy định về miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ cho 3 khoản thu nhập chính thức có hiệu lực từ ngày 1/10/2025, các tổ chức, cá nhân liên quan cần:
- Rà soát lại hợp đồng lao động, hợp đồng quyền tác giả và cơ cấu góp vốn đầu tư để tận dụng đúng chính sách miễn thuế.
- Chuẩn hóa hồ sơ, chứng từ và báo cáo tài chính để đảm bảo việc miễn thuế minh bạch, đúng quy định.
- Phối hợp với các đơn vị chuyên môn về kế toán, pháp lý và thuế để cập nhật chính sách kịp thời và tránh sai sót.
Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 với các chính sách miễn thuế TNCN lĩnh vực khoa học công nghệ được kỳ vọng sẽ là đòn bẩy quan trọng thúc đẩy hệ sinh thái đổi mới sáng tạo tại Việt Nam trong giai đoạn tới.
Xem thêm: Toàn Cảnh Dự Thảo Luật Thuế TNCN 2025: Những Điểm Mới Đáng Chú Ý
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
