Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025, có hiệu lực từ 01/10/2025, mang đến những quy định chi tiết và cập nhật về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế. Việc nắm vững những thay đổi này là chìa khóa để doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tuân thủ pháp luật.
1. Chi phí được trừ TNDN 2025: Các khoản chi thực tế phát sinh
Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện chung và bao gồm nhiều khoản mục cụ thể, phản ánh thực tiễn kinh doanh hiện đại:
- Các khoản chi liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Bao gồm các chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc biệt, Luật cho phép bổ sung chi phí được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D).
- Các khoản chi thực tế phát sinh khác:
- Chi phí cho nhiệm vụ an ninh quốc phòng, hoạt động của dân quân tự vệ.
- Chi hỗ trợ hoạt động của tổ chức đảng, đoàn thể trong doanh nghiệp.
- Chi cho đào tạo nghề nghiệp, giáo dục cho người lao động.
- Chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
- Các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai, dịch bệnh, làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, hoặc tài trợ cho R&D, chuyển đổi số.
- Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ: Các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ một số trường hợp đặc thù.
2. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
Luật Thuế TNDN 2025 cũng liệt kê rõ ràng các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, giúp doanh nghiệp tránh sai sót:
- Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện: Bao gồm các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tiền phạt và chi phí được bù đắp: Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính, và các khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
- Phần chi vượt mức quy định: Bao gồm chi phí quản lý do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ, chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng/casino, chi trả lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết, và chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt mức quy định.
- Các khoản trích lập, khấu hao sai quy định: Phần trích lập dự phòng hoặc trích khấu hao tài sản cố định không đúng, vượt mức quy định của pháp luật.
- Tiền lương, thù lao không hợp lệ: Tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao của sáng lập viên không tham gia điều hành; tiền lương không chi trả thực tế hoặc không có hóa đơn chứng từ.
- Chi phí lãi vay không hợp lý: Phần chi trả lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu, lãi vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư, hoặc lãi vay vượt mức quy định của Bộ luật Dân sự 2015.
- Các loại thuế, phí, lệ phí: Phần thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế TNDN, và các loại thuế, phí, lệ phí khác không được tính vào chi phí.
- Khoản tài trợ không thuộc diện được trừ: Các khoản tài trợ không thuộc các danh mục tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai, dịch bệnh… sẽ không được tính là chi phí được trừ.
3. Mức thuế suất thuế TNDN mới từ 01/10/2025
Bên cạnh quy định về chi phí, Luật Thuế TNDN 2025 còn áp dụng các mức thuế suất ưu đãi mới, tạo động lực cho các doanh nghiệp:
- Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
- Thuế suất 20%: Vẫn là mức phổ thông cho các doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi.
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
