Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư là một chính sách quan trọng, nhưng không phải trường hợp nào cũng được áp dụng. Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã quy định rõ các tình huống mà cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế mà phải kết chuyển sang kỳ sau.
Kết chuyển thuế GTGT dự án đầu tư: Các trường hợp không được hoàn thuế
Theo khoản 3 Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh sẽ không được hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư mà phải kết chuyển thuế GTGT dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo trong các trường hợp sau:
- Không góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế.
- Vi phạm điều kiện kinh doanh: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư. Tương tự, nếu trong quá trình hoạt động, cơ sở kinh doanh không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh (bị thu hồi giấy phép hoặc không đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh), thời điểm không được hoàn thuế sẽ tính từ lúc bị thu hồi giấy phép hoặc bị cơ quan chức năng phát hiện vi phạm.
- Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Áp dụng với các dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản và dự án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác. (Không bao gồm dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí).
Những quy định này nhằm đảm bảo tính chặt chẽ của chính sách hoàn thuế, tránh lạm dụng và khuyến khích các doanh nghiệp tuân thủ các điều kiện pháp lý ngay từ đầu.
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra
Để xác định chính xác nghĩa vụ thuế, việc hiểu rõ cách tính thuế GTGT là rất quan trọng. Theo Điều 5 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra được quy định cụ thể như sau:
- Giá bán chưa có thuế GTGT: Đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường, giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT.
- Giá đã có các loại thuế khác:
- Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.
- Chịu thuế bảo vệ môi trường: Giá tính thuế là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
- Chịu cả hai loại thuế trên: Giá tính thuế là giá bán đã có cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
Những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Để đảm bảo tính minh bạch và công bằng của hệ thống thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã quy định các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT. Việc vi phạm những quy định này có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng:
- Mua, bán, môi giới hóa đơn: Nghiêm cấm mọi hành vi mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
- Giao dịch không có thật: Cấm tạo lập các giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc không đúng quy định.
- Lập hóa đơn sai quy định: Cấm lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (trừ trường hợp thực hiện hợp đồng đã ký trước đó).
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp: Cấm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ.
- Gian lận về dữ liệu và hệ thống: Cấm không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế, làm sai lệch, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Hối lộ và thông đồng: Nghiêm cấm đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thông đồng, bao che giữa công chức thuế và cơ sở kinh doanh nhằm mục đích được khấu trừ, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế hoặc trốn thuế GTGT.
Để được tư vấn chi tiết về dịch vụ thuế/kế toán, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ với AIAC qua hotline 0914 881 612 hoặc email info@aiac.com.vn.
AIAC – Đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp!
